Le système complet de protection sociale de la Finlande nécessite un niveau d’imposition globale relativement élevé. C’est notamment pour faire face au renforcement de l’intégration internationale que la Finlande a instauré le système d’imposition duale du revenu au début des années 90. Dans le cadre de ce système, les bénéfices des sociétés et les revenus du capital des particuliers sont imposés à un taux relativement faible applicable à une large assiette, tandis que les revenus du travail sont imposés plus lourdement. Cela a permis de rendre plus compétitive l’imposition des sociétés et du capital sans réduire sensiblement le prélèvement fiscal total. Cependant, le système d’imposition duale du revenu a constitué une incitation, pour certains groupes de salariés, à requalifier leurs revenus du travail en les déclarant comme revenus du capital. En outre, les conséquences potentielles du niveau élevé d’imposition sur la demande et l’offre de main-d’oeuvre suscitent des préoccupations. Bien que l’imposition des salariés à revenus élevés ait été réduite, elle reste importante selon les normes internationales. Dans le contexte de la mondialisation, il est à craindre que la forte imposition des salariés qualifiés ne risque d’inciter à la délocalisation des emplois très qualifiés et éventuellement à l’émigration. Au contraire, les facteurs immobiles tels que les biens immobiliers sont faiblement imposés.